Налоговое законодательство хотят смягчить: какие послабления могут ждать бизнес

Налоговая реформа (поправки в НК РФ, введенные ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025 г.) значительно расширила количество компаний, обязанных начислять и уплачивать НДС. Напомним, с 1 января 2026 года лимит годового дохода, дающий право организациям/ИП работать на упрощенной либо патентной системе налогообложения без НДС, сократился с 60 до 20 млн рублей. Для многих бизнесов, в особенности субъектов МСП, такие нововведения оказались критичными. Они стали одним из главных факторов зафиксированного аналитиками спада предпринимательской активности в стране, чего не наблюдалось уже много лет. Динамика появления новых компаний замедлилась, а те, кто остается на рынке, сокращают издержки, в том числе на персонал.

Однако государство обратило внимание на негативную тенденцию и разработало некоторые меры поддержки с целью хотя бы немного облегчить налоговое бремя малого и среднего бизнеса. В середине апреля стало известно о том, что федеральное Министерство финансов предложило новый пакет поправок в НК РФ, который уже одобрил профильный комитет Государственной Думы по бюджету и налогам. Правда, воспользоваться льготами в случае их принятия смогут, в основном, предприниматели, использующие ПСН.

Согласно предлагаемым поправкам упрощенцы, которые с 1 января 2026 года стали плательщиками НДС в результате налоговой реформы, смогут уменьшать доходы по УСН, полученные в прошлом году в виде авансов (когда обязанности платить НДС у них еще не было) на сумму уплаченного НДС. Получается, если компания в декабре 2025 года получила аванс за услуги и включила всю стоимость услуг в доходы по УСН, а с 2026 года стала плательщиком НДС, ей приходится оплачивать НДС с этой же (ранее уже учтенной в налоговой базе) суммы из собственных средств. Поправки Минфина направлены на исключение из практики таких ситуаций.

Кроме того, одним из нововведений является освобождение от обязанности уплаты НДС тех упрощенцев, у которых годовой доход в 2025 году превысил 20 млн рублей за счет полученных процентов по вкладам и остатков на банковских счетах.

Далее, организации/ИП, потерявшие возможность использовать ПСН с 1 января, получат право на налоговый вычет, соответствующий размеру входящего НДС по товарам, услугам и работам, а также имущественным правам, которые не использовались при применении патента. Кроме того, если предприниматель ранее совмещал ПСН с ОСНО, а при утрате права на патент с начала года не подал в ФНС уведомление на переходе на упрощенную систему налогообложения, то он автоматически оставался только на ОСНО. Здесь Минфин предлагает позволить бизнесу заявлять о переходе на УСН до 1 июня 2026 года - в этом случае будет считаться, что он применял УСН с начала года, как бы «задним числом». Такой же порядок будет действовать и для ИП, совмещающих ПСН и УСН: они смогут сменить объект налогообложения по УСН, например с объекта «Доходы» перейти на «Доходы минус расходы» и наоборот. Другими словами, части предпринимателей хотят дать время на выбор выгодной системы налогообложения и адаптацию к новым реалиям.

Отдельные послабления с помощью поправок планируется ввести для предприятий из сферы общественного питания. Занятый здесь бизнес на ПСН/УСН, ставший плательщиком НДС, получит возможность не платить этот налог с доходов от основного профиля деятельности с 1 апреля и до конца 2026 года. Дело в том, что сейчас общепиту для освобождения от УСН нужно не только иметь определенный лимит годового дохода, но и соответствовать еще ряду условий. Во-первых, объем дохода от основной деятельности должен составлять не менее 70%, а во-вторых, средняя заработная плата сотрудников за прошлый год не должна быть ниже средней по региону.

На практике получилось так, что многие предприятия общепита попали под уплату НДС из-за несоответствия именно последнему условию - например, те, у кого заработная плата была немного ниже норматива (ничего сделать с этим в конце 2025 года, когда принимались первоначальные изменения в НК РФ, они не могли). Теперь Минфин намерен частично исправить ситуацию - ограничение по уровню заработной платы будет снято до конца года. Но важно отметить, что все прочие условия нахождения на УСН или патенте без НДС для общепита сохраняются.

Еще одна инициатива министерства касается обязательных страховых взносов за сотрудников для обрабатывающих производств. Сейчас те из них, у кого доход от основного вида деятельности за текущий и прошлый год составляет 70% от общего объема доходов, платят взносы по льготной ставке 7,6%. Но если у компании запущено несколько производств, и доля дохода от каждого составляет менее 70% - право на этот тариф утрачивается автоматически. Предлагаемые Минфином поправки призваны устранить данные ограничения. Во-первых, планируется исключить требование о доле доходов за прошлый год, чтобы льготный тариф распространялся на большее количество предприятий. Во-вторых, доходы от разных видов обрабатывающих производств за текущий год можно будет суммировать, чтобы их общая доля составляла не менее 70%. Причем это же правило государство собирается распространить и на льготные тарифы страховых взносов со ставкой 15% для МСП.

В 2026 году многим компаниям, ставшим плательщиками НДС, необходимо уделять особенно большое внимание вопросам правильной организации своего бухгалтерского и налогового учета. В связи с этим не рекомендуется сокращать издержки за счет бухгалтерии (к сожалению, в последнее время эта тенденция проявляется все более отчетливо). Работа с НДС требует особого подхода и навыков профессионального бухгалтера - так проще всего уберечься от рисков ошибок, связанных с формированием и подачей деклараций по НДС, а также сроком уплаты самого налога. А значит, и рисков получения штрафных санкций от налоговой. Да, в 2026 году к новым плательщикам НДС ФНС обещает относиться максимально лояльно и даже прощать некоторые нарушения. Но необходимости как можно быстрее организовать правильный учет это не отменяет. Кроме того, опытный бухгалтер всегда подскажет, какими легальными средствами можно воспользоваться конкретному бизнесу для оптимизации налогообложения.