Конец 2025 года ознаменовался очередной реформой российского налогового законодательства. Причем реформой масштабной, затрагивающей ставку НДС, условия применения упрощенной системы налогообложения, размер страховых взносов за сотрудников и многие другие важные для бизнеса моменты. Все это отражено в принятом 28 ноября ФЗ № 425-ФЗ, соответствующие поправки внесены в Налоговый кодекс РФ. Таким образом государство рассчитывает в течение ближайших трех лет привлечь дополнительные доходы в бюджет в размере свыше 8 млрд рублей. Поэтому многие предприниматели, особенно представители МСП, уже со следующего года столкнутся не только с ростом налогов, но и с необходимостью кардинально менять подход к ведению бухгалтерского и налогового учета. В этой статье расскажем о ключевых параметрах реформы, а также о том, как подготовиться к изменениям.

1.Вырастет базовая ставка НДС
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС для ООО и ИП, находящихся на общей системе налогообложения (ОСНО), увеличится с 20 до 22%. При этом все остальные ставки данного налога не изменятся:

• НДС 0% по-прежнему будет действовать для торговых операций (импорт, экспорт и др.) в рамках ВЭД, некоторых видов грузовых и пассажирских перевозок и прочих видов деятельности, отраженных в п. 1 ст. 164 НК РФ.
• Ставки НДС 5% и 7% сохраняются для ООО и ИП, находящихся на упрощенной системе налогообложения (УСН) - подробнее об этом расскажем далее. 
• НДС 10% продолжат уплачивать в бюджет при реализации социально значимых товаров (мясные и молочные продукты, хлеб, рыба, яйца, медицинская продукция и пр.), перечисленные в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ.

2.«Упрощенцы» с годовым доходом свыше 20 млн рублей станут плательщиками НДС
Что касается упрощенной системы налогообложения, здесь государством вводятся как некоторые послабления, так и серьезные ограничения. В 2026 году лимит доходов, дающий ООО/ИП право находиться на упрощенной системе налогообложения увеличится с 450 до 490,5 млн рублей, а лимит стоимости основных средств - с 200 до 218 млн рублей, прочие критерии не меняются.

Вместе с тем, в период 2026 - 2028 гг. будет поэтапно снижаться лимит доходов, при котором у ООО/ИП на УСН появляется обязанность учитывать и уплачивать НДС. До поправок в НК РФ «упрощенцы» освобождались от НДС, если их годовой доход не превышал 60 млн рублей. В 2026 году этот порог снижен до 20 млн рублей, в 2027 году он опустится до 15 млн рублей, а в 2028 году - до 10 млн рублей. Здесь стоит отметить несколько важных нюансов:

1) На УСН доход рассчитывается кассовым методом - другими словами, это сумма всех поступлений на расчетный счет и в кассу за год (компании, торгующие на маркетплейсах, должны включать в нее полный доход за каждый проданный товар, без его уменьшения на размер комиссии маркетплейса - подробное пояснение ФНС приводит на своем сайте). Вместе с тем, с 2026 года при использовании УСН «Доходы минус расходы» можно будет для исчисления суммы налога принимать любые экономически обоснованные расходы, подтвержденные документально.

2) Лимит применяется к доходам, полученным за прошлый год. Таким образом, если доход ООО/ИП на УСН в 2025 году превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года придется исчислять и платить НДС. А если выйти за пределы лимита в каком-то из месяцев 2026 года, например, в феврале, то обязанность по уплате НДС возникнет уже со следующего месяца, то есть с марта.
Важно знать, что при этом серьезно возрастет нагрузка на бухгалтерию: потребуется выделять налог при расчетах с контрагентами и выставлять им счета-фактуры, в положенные сроки сдавать декларации по НДС, вести книгу покупок и продаж.

3) Как уже было отмечено выше, для «упрощенцев» сохраняются льготные ставки НДС 5% и 7% при годовом доходе от 20 до 272,5 млн руб. и от 272,5 до 490,5 млн руб. соответственно, но без права получения вычетов по данному налогу. 
При этом с 2026 года юрлицо или ИП, впервые ставшее плательщиком НДС, может в течение этого года (четырех кварталов) добровольно отказаться от сниженных ставок и использовать базовую (22%). Это может быть выгодно в ряде случаев, например, когда у компании объем входящего НДС превышает исходящий, есть большое количество поставщиков продукции/услуг на ОСНО или планируется расширение бизнеса. В подобных случаях легально сэкономить на налогах можно за счет получения вычетов по НДС.

Еще одно нововведение касается индивидуальных предпринимателей, работающих на патентной системе налогообложения. В 2026 году лимит годового дохода, позволяющий им находиться на ПСН, также снижается с 60 до 20 млн. рублей (если патентов несколько, доход суммируется).

3.Увеличатся страховые взносы за сотрудников
С 1 января 2026 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повысится на 20,7%, (до 27 093 руб.), а вместе с ним и минимальная база, по которой начисляются страховые взносы. Но более важно то, что действовавший с 2020 года льготный тариф по таким взносам для представителей МСП, применяемый к выплатам штатным сотрудникам сверх МРОТ, фактически отменяется: его размер увеличивается вдвое, с 15 до 30%.

Еще одно новшество касается компаний без сотрудников, где директор - единственный учредитель не получает заработную плату, либо она ниже установленного МРОТ. Теперь за него также придется уплачивать минимальные страховые взносы (касается всех, кроме НКО, СНТ, ТСЖ и различных кооперативов).

Нужна помощь с адаптацией бизнеса к новым условиям? Расскажите о своём бизнесе — свяжитесь с нами по телефону +7 (495) 969-19-11, напишите на почту info@binergy.ru или оставьте заявку на сайте. Мы будем рады вам помочь