Новая налоговая реальность: как упрощенцам — плательщикам НДС избежать убытков

В предыдущем материале мы рассказывали о масштабных поправках в НК РФ (на основании ФЗ № 176 от 12 июля 2024 года), которые начнут действовать уже с 1 января 2025 года. По сути, государством проведена крупная налоговая реформа и она так или иначе коснется каждого предпринимателя.

Напомним, главное новшество заключается в трансформации системы УСН:

• Почти в два раза вырастут лимиты, необходимые для использования УСН. Теперь на этом режиме можно будет находиться при годовом доходе не более 450 млн рублей, остаточной стоимости основных средств не более 200 млн рублей и средней численности сотрудников за налоговый период не выше 130 человек.
• Перейти на УСН в 2025 году можно будет в случае, если доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей.
• Отменены повышенные ставки налога на УСН в 8 и 20%.

Однако мы видим, что бизнес сегодня серьезно обеспокоен еще одним требованием закона, согласно которому все организации на УСН с начала нового года автоматически признаются плательщиками НДС, причем без права на вычеты. Ключевых отличий УСН от ОСНО с 2025 году будет три:

1. Упрощенцы с годовым доходом менее 60 млн рублей не будут уплачивать НДС или включать его в стоимость товаров и услуг, подавать нулевые декларации по этому налогу и выставлять контрагентам счета-фактуры с отметкой «Без НДС» (здесь стоит учитывать, что под лимитом в 60 млн рублей имеется в виду совокупный доход, то есть эта сумма может складываться из доходов организации, как облагаемых, так и не облагаемых НДС).
2. Все остальные упрощенцы смогут выбрать стандартные ставки НДС 10 или 20% либо пониженные 5 или 7%.
3. Упрощенцам не нужно платить налог на прибыль.

Далее приведем несколько простых советов, которые помогут вовремя подготовиться к изменениям так, чтобы они не навредили бизнесу.

В конце года многие компании стремятся получить оплату от клиентов за выполненные работы или поставленный товар до 31 декабря. Однако на этот раз не стоит торопиться. Вместо этого лучше провести расчеты и убедиться в том, что после поступления всех ожидаемых платежей на ваш счет годовой доход организации или ИП не превысит 60 млн рублей. Если это произойдет, с 1 января 2025 года вам придется учитывать в расчетах и уплачивать НДС, а также отчитываться по этому налогу. Если же годовой доход превысит 450 млн рублей, ФНС автоматически переведет вас на общую систему налогообложения.

Избежать подобной ситуации можно, если договориться с клиентами о переносе части платежей на следующий год (то есть другой налоговый период). Вместе с тем, если право на применение УСН окажется все-таки утраченным, но ваш доход не превысил 337,5 млн руб. за январь-сентябрь 2024 года, вернуться на УСН можно будет по упрощенной процедуре, не ожидая целый год.

Если вы не попадаете в лимиты, при которых фактически не нужно уплачивать НДС, следует продумать, какую ставку налога будет выгоднее выбрать — стандартную или пониженную (другими словами, на какую величину вам придется поднять стоимость товаров и/или услуг), как это может сказаться на отношениях с клиентами и партнерами, насколько повлияет на продажи в следующем году. Также адекватно оцените свои возможности — справится ли ваша бухгалтерия с учетом НДС, положенных по закону налоговых вычетов и т. п.

В любом случае при заключении новых договоров в разделе о стоимости товаров/услуг необходимо будет прописать формулировку «включая НДС». Если договор был заключен в 2024 году или ранее, но продолжит действие в 2025 году (переходящий договор), с клиентами нужно заключать дополнительные соглашения, где будут оговорены цены с учетом НДС. Это крайне важно и вот почему. Если допсоглашения не будет, клиент получит право не перечислять вам сумму НДС, и тогда вам придется уплачивать ее из собственных средств.

Стоит обратить внимание и на такой нюанс, как дата отгрузки товара или оказания услуг. Например, вы получили оплату за товар в 2024, а товар планируете отгрузить уже после Нового года — в таком случае по новым правилам данная операция будет облагаться НДС. И наоборот: если отгрузка состоялась в 2024 году, а оплата приходится на следующий год, то НДС платить не потребуется.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда ИП или компания выступает в качестве покупателя, а не продавца. В этом случае необходимо как можно скорее связаться со всеми поставщиками и уточнить, станут ли они с 2025 года плательщиками НДС и какую ставку планируют применять. От этого зависит, насколько для вас возрастет стоимость их продукции или выполняемых работ (напомним, плательщики НДС с пониженными ставками не могут принять входной налог на добавленную стоимость к вычету). Вполне возможно, придется подумать о поиске новых партнеров — тех, кому НДС уплачивать не потребуется.

В качестве заключения приведем несколько рекомендаций, связанных с отчетностью по НДС, так как не все будущие плательщики налога знакомы с данной процедурой.

1. Декларация подается исключительно в электронном виде. Соответственно И П или организации потребуется получить электронную цифровую подпись и подключить одну из систем электронного документооборота.
2. Декларация по НДС подается раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Уплачивать сумму квартального НДС необходимо равными частями в течении трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, не позднее 28 числа каждого месяца (если сделать это позже, то ФНС будет начислять пени за просрочку платежа, а при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика пришлет требование об его уплате).