Как бизнес снижает налоги с помощью «бумажного» НДС и почему от этой схемы стоит отказаться как можно быстрее
В одной из предыдущих статей нашего блога мы подробно рассказывали о легальных способах и нелегальных схемах налоговой оптимизации. Среди последних упоминали такую, как заключение фиктивных договоров с фирмами-однодневками для оптимизации налога на добавленную стоимость. Как показывает практика, эта схема, получившая название «бумажный» НДС, используется очень часто, поэтому стоит рассказать подробнее о ее сути и связанных с ней рисках.
Что такое «бумажный» НДС
Налог на добавленную стоимость, которым облагается разница между стоимостью покупки/производства товара и его продажи, сегодня обязаны исчислять (по разным ставкам) и уплачивать не только юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения или занимаются импортом. С 2025 года НДС нужно платить и «упрощенцам» с доходом свыше 60 млн рублей в год. Об этом мы подробно писали здесь.
Далее, если стороны сделки являются плательщиками НДС, то у покупателя товара или услуги образуется так называемый входящий НДС: тот, который поставщик включает в свою цену и отражает в первичных документах и счетах-фактурах. Его сумму можно заявить к вычету в налоговой.
В таком случае для покупателя НДС рассчитывается по формуле: стоимость товара/услуги нужно умножить на используемую ставку НДС минус «входящий» НДС. Соответственно, чем больше размер последнего, тем меньше получается сумма платежа в бюджет.
Здесь и возникает незаконная схема сокращения налоговой базы. Компании используют фиктивные документы (без совершения реальных сделок) с входящим НДС, который и заявляют к вычету. Соответственно, входящий НДС существует только на бумаге — отсюда и название. Существуют лица, зарабатывающие на услугах по производству и предоставлению всем желающим поддельных документов через фирмы-однодневки — еще их называют «площадки по бумажному НДС».
Далее, если стороны сделки являются плательщиками НДС, то у покупателя товара или услуги образуется так называемый входящий НДС: тот, который поставщик включает в свою цену и отражает в первичных документах и счетах-фактурах. Его сумму можно заявить к вычету в налоговой.
В таком случае для покупателя НДС рассчитывается по формуле: стоимость товара/услуги нужно умножить на используемую ставку НДС минус «входящий» НДС. Соответственно, чем больше размер последнего, тем меньше получается сумма платежа в бюджет.
Здесь и возникает незаконная схема сокращения налоговой базы. Компании используют фиктивные документы (без совершения реальных сделок) с входящим НДС, который и заявляют к вычету. Соответственно, входящий НДС существует только на бумаге — отсюда и название. Существуют лица, зарабатывающие на услугах по производству и предоставлению всем желающим поддельных документов через фирмы-однодневки — еще их называют «площадки по бумажному НДС».
Ответственность за использование «бумажного» НДС
Использование «бумажного» НДС — незаконная и крайне рискованная схема налоговой оптимизации. ФНС использует хорошо отработанную методику выявления фиктивных сделок и в ходе проверки обязательно обнаружит и докажет факт умышленного занижения налоговой базы. Налоговой будет достаточно камеральной проверки (на основании предоставленных компанией документов) — такие мероприятия проводятся ежеквартально сразу после сдачи декларации по НДС за квартал (то есть после 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала), срок проверки составляет три месяца. Процедура полностью автоматизирована и позволяет ФНС оперативно выявить «бумажный» НДС. Последствия будут следующими:
- ФНС сразу направит организации требования о снятии вычетов, подаче корректирующих деклараций по НДС и доплате налога в бюджет.
- На организацию, согласно п. 3 ст. 122 НК РФ будет наложен штраф в размере 40% от неуплаченной суммы
- Владелец и/или директор организации может быть привлечен к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ) — наказанием станет крупный штраф или даже лишение свободы на определенный срок.
- Кроме того, он может быть привлечен к ответственности по новой (действует с ноября 2024 года) ст. 173.3 УК за за представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (расчётов). Такое деяние наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тысяч рублей или лишением свободы на срок до 4 лет, если с помощью «бумажного» НДС сумма недоплаченного налога превысила 3 млн рублей (с точки зрения закона это считается полученным доходом в крупном размере). Есть в статье и категория «особо крупного дохода» — свыше 13,5 млн рублей. В этом случае штраф составит уже 800 тыс рублей, а срок лишения свободы вырастает до 7 лет.
Отметим, суровые наказания статья 173.3 УК предполагает и для тех, кто занимается изготовлением фиктивных счетов-фактур и других документов для формирования «бумажного» НДС.
В заключение напомним еще раз: лучше всего использовать полностью легальные способы снижения налоговой базы. Прежде всего, это своевременный переход на ту систему налогообложения, которая лучше всего соответствует текущему профилю и возможностям бизнеса.
Например, если компания находится на УСН, но у нее постоянно растет количество клиентов — плательщиков НДС, ей выгоднее перейти на ОСНО и на законных основаниях снижать налоги, заявляя входящий НДС к вычету. Или же, если годовой доход бизнеса на общей системе налогообложения по каким-либо причинам стал ниже 60 млн рублей в год, выгоднее перевести его на «упрощенку». Можно сменить регистрацию компании на регион, где действуют более низкие налоговые ставки, использовать (если позволяют условия) пониженные тарифы страховых взносов и т. п. Любой же уход от налогов может вместо сиюминутной выгоды обернуться крупными финансовыми проблемами, способными довести бизнес до банкротства и ликвидации.
В заключение напомним еще раз: лучше всего использовать полностью легальные способы снижения налоговой базы. Прежде всего, это своевременный переход на ту систему налогообложения, которая лучше всего соответствует текущему профилю и возможностям бизнеса.
Например, если компания находится на УСН, но у нее постоянно растет количество клиентов — плательщиков НДС, ей выгоднее перейти на ОСНО и на законных основаниях снижать налоги, заявляя входящий НДС к вычету. Или же, если годовой доход бизнеса на общей системе налогообложения по каким-либо причинам стал ниже 60 млн рублей в год, выгоднее перевести его на «упрощенку». Можно сменить регистрацию компании на регион, где действуют более низкие налоговые ставки, использовать (если позволяют условия) пониженные тарифы страховых взносов и т. п. Любой же уход от налогов может вместо сиюминутной выгоды обернуться крупными финансовыми проблемами, способными довести бизнес до банкротства и ликвидации.
