Сегодня многие физические лица, выполняющие какие-либо работы и/или оказывающие услуги, оформляют себе статус плательщиков налога на профессиональный доход (более распространенное название — самозанятые). Для бизнеса сотрудничество с самозанятым — достаточно выгодный вариант, так как здесь ему не нужно выступать налоговым агентом, ведь все положенные налоги самозанятый платит сам за себя. Но и здесь есть несколько важных моментов, а также риски, на которые нужно обратить внимание.
1. Для проведения оплат самозанятому с ним также необходимо заключить договор на услуги, соответствующие целям и деятельности компании. Номер договора, размер и цель оплаты надо обязательно отражать в платежном поручении, а после оплаты самозанятый должен предоставить чек, который является прямым аналогом закрывающих документов (акта) от контрагента — юрлица.
2. В первое время после принятия закона о самозанятых многие компании с целью экономии на налогах активно переводили в статус плательщиков НПД своих сотрудников — частично или даже всех. Но сейчас это фактически не работает: налоговики стали активно выявлять такие схемы, требовать от бизнеса обоснования работы с самозанятыми, предъявлять подмену трудовых отношений, доначислять НДФЛ, страховые взносы и штрафы, часто на значительные суммы. Под подозрение в намеренном занижении налоговой базы может попасть и добросовестный предприниматель, который не в курсе того, что для ФНС является «красным флагом»:
- Наличие слишком большого количества договоров с самозанятыми. В идеале их не должно быть более 10;
- Выплаты самозанятым по времени и регулярности совпадают с выплатами заработной платы сотрудникам;
- Привлечение бывшего сотрудника к работе в качестве самозанятого менее, чем через два года после его увольнения (запрет на это прямо прописан в ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
3. Рекомендуем при заключении договора с самозанятым отслеживать момент, в котором он оформил себе такой статус. Бывает так, что физлицо — подрядчик буквально еще вчера было ИП, а сегодня стало самозанятым и продолжает оказывать бизнесу все те же услуги. Мы видим, что налоговая и здесь стала задавать всем участникам сделки вопросы, подозревая их в занижении налоговой базы.
4. Советуем не переводить самозанятым слишком большие суммы — это также может вызвать подозрение, причем не только у ФНС, но и у банка.