Налоговая реформа – к чему бизнес должен быть готов в 2025 году

В 2025 году российский бизнес ожидает очередной серьезный вызов. Речь идет о налоговой реформе, то есть масштабных поправках в НК РФ, прописанных в новом федеральном законе № 176-ФЗ от 12 июля 2024.
Несмотря на то, что закон был опубликован еще летом, о нем слышали и знают далеко не все предприниматели и даже не все бухгалтеры, а значит они не готовятся к переменам, в том числе увеличению налоговой нагрузки, которые произойдут сразу после Нового года. В этом материале рассказываем о самых главных, критических нововведениях.

Упрощенная система налогообложения с 1 января 2025 года будет выглядеть по-другому. Прежде всего, верхняя планка лимитов для использования этого режима увеличена почти вдвое:

• Годовой доход не более 450 млн рублей вместо 200 млн.
• Остаточная стоимость основных средств – не более 200 млн рублей вместо 150 млн.
• Средняя численность сотрудников за налоговый период — 130 человек.
• Переход на УСН возможен в случае, если доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей вместо 149,51 млн. (отметим, этот лимит действует уже сейчас).

Что касается ставок УСН, закон прекращает действие повышенных ставок 8% и 20%, оставляя стандартные 6% для режима «Доходы» и 15% для режима «Доходы минус расходы». Также допускаются пониженные ставки, если таковые предусмотрены конкретным субъектом РФ.
Упрощенцы будут платить НДС
Казалось бы, сама по себе мера позитивная, но есть еще одно глобальное изменение: с начала следующего года ООО и ИП на УСН будут признаваться плательщиками НДС по общим или специальным ставкам. Соответственно, им придется научиться правильно рассчитывать налог, отчитываться за него перед налоговой и включать его в стоимость своей продукции и/или услуг.
Ставки НДС будут следующими:

• Общая ставка составит 10-20% с правом на вычеты.
• При доходе организации/ИП от 60 до 250 млн руб. можно применить ставку 5%, а до 450 млн. руб - 7%.

Использовать пониженные ставки можно с учетом ряда ограничений:

• Нельзя одновременно применять стандартные ставки по отдельным операциям.
• Нельзя применять пониженные ставки при ввозе товаров на территорию РФ и ряде других операций, список которых приводится в ст. 161 НК РФ.
• Права на вычеты нет – НДС нужно будет включать в стоимость товаров и услуг. Кроме того, не получится принять к вычету ввозной и входящий НДС.

Еще один важный момент: при переходе на пониженную ставку, отказаться от нее нельзя в течение 12 последовательных налоговых периодов.
Кому не нужно уплачивать НДС
Упрощенцы с годовым доходом менее 60 млн. руб тоже формально считаются плательщиками НДС, однако от уплаты НДС освобождаются автоматически – уведомлять об этом налоговую не потребуется. Также не нужно будет выставлять контрагентам счета-фактуры с отметкой «Без НДС» и сдавать в налоговую нулевые декларации по НДС.

ФЗ № 176 вносит изменения в расчет налога на доходы физических лиц. С нового года бизнесу придется исчислять НДФЛ с выплат сотрудникам по прогрессивной шкале ставок:

• 13% - для годового дохода до 2,4 млн руб.
• 15% - для годового дохода от 2,4 до 5 млн руб.
• 18% - для годового дохода от 5 до 20 млн руб.
• 20% - для годового дохода от 20 до 50 млн руб.
• 22% - для годового дохода свыше 50 млн руб.

При этом ставкой более 13% облагается не вся сумма годового дохода, а только та ее часть, которая превышает лимит в 2,4 млн руб. То есть, если за год сотрудник заработал 5 млн руб., с суммы 2,4 млн должно быть удержано 13% по НДФЛ, а с остатка в 2,6 млн руб – уже 15%.
Стоит отметить, что по такой же схеме налог от доходов с предпринимательской деятельности будут платить ИП, находящиеся на общей системе налогообложения..

Согласно новому закону, ставка налога на прибыль организаций с 2025 года повышается с 20 до 25% (до 2030 года в федеральный бюджет будет поступать 8% суммы налога, а остальные 17% пойдут в региональный бюджет). Для IT-компаний ставка повышена с 3% до 5%. Однако НПО за текущий год следует рассчитывать по действующим ставкам.
Некоторые компании имеют возможность пользоваться пониженными ставками НПО:

• Организации, входящие в реестр малых технологических компаний, могут рассчитывать на сниженные ставки в региональной части налога на прибыль.
• Компании, обладающие лицензией на использование недр, могут применять ставку налога в размере 20% на прибыль от добычи ископаемых.
• Участники региональных инвестиционных проектов смогут воспользоваться ставкой 20% с 2029 года.

Если организация прибегала к схемам дробления бизнеса в 2022-2024 гг., она может избежать санкций. Для этого необходимо:
1.Рассчитать сумму дохода, консолидированную по всем лицам, между которыми раздроблен бизнес.
2.Выбрать налоговый режим и уплатить положенные по нему налоги.
3.Изменить структуру бизнеса, в том числе ликвидировать лишние дочерние компании.

Изменения, о которых идет речь, вступят в силу совсем скоро, поэтому готовиться к ним, чтобы избежать дополнительных серьезных расходов, нужно уже сейчас. Следует начать с самых простых шагов:

• Если в штате есть бухгалтер, необходимо уточнить, знает ли он о налоговой реформе.
• Также нужно убедиться, что бухгалтер умеет работать с НДС и сможет правильно рассчитывать все налоги начиная со следующего года. Если нет, то, возможно, придется заменить специалиста или привлечь компетентного партнера на аутсорсе.
• Проанализируйте свой уровень текущих доходов за 2024 год заранее. Спланируйте свои доходы на 2025 год. Проанализируйте контрагентов, особенно тех, у кого Вы закупаете товары или услуги. Сравните с помощью своих партеров по ведению учета варианты налогообложения НДС на 2025 год и выберите подходящий для вашего бизнеса.