Ставки НДС в 2026 году: какая выгоднее для упрощенцев на УСН

С начала 2026 года ИП и ООО на упрощённой системе налогообложения обязаны исчислять и уплачивать НДС, если годовая выручка превышает 20 млн рублей. Это не единственное изменение в налоговом законодательстве, но именно оно привело к закрытию многих субъектов малого и среднего бизнеса по всей стране. НДС и связанное с ним повышение цен становится непосильным бременем для небольшой компании, но иногда эту нагрузку можно снизить. Однако вместо консультации с бухгалтером и поиска законных способов налоговой оптимизации предприниматели часто просто закрывают бизнес, который вполне можно было спасти. Частая причина — неправильный выбор ставки НДС на УСН.

Сегодня упрощенцы на УСН могут применять следующие ставки НДС:

• 5% — при годовой выручке от 20 до 272,5 млн рублей. Ставку нельзя менять в течение 12 кварталов, права на вычет входящего НДС нет. Исключение: в 2026 году компании, впервые ставшие плательщиками НДС, могут менять ставку в любое время года при соблюдении определённых условий.
• 7% — при годовой выручке от 272,5 до 490,5 млн рублей. Также фиксируется на 12 кварталов (кроме новых плательщиков НДС), вычет входящего НДС не применяется.
• 10% или 22% — при годовом доходе более 490,5 млн рублей. В этом случае входящий НДС можно принимать к вычету.

Ставка 10% доступна только для УСН «Доходы минус расходы» и действует не во всех регионах — только там, где это предусмотрено региональным законодательством для отдельных категорий организаций. Также для отдельных операций (международные перевозки, экспорт товаров и другие случаи из п. 1 ст. 164 НК РФ) доступна ставка 0%.

Выбор ставки НДС — как для нового, так и для действующего бизнеса на УСН — требует внимательного анализа структуры доходов и расходов, а также состава клиентов и контрагентов компании. Льготные ставки 5% и 7% выглядят привлекательно, но их применение «вслепую» может обернуться переплатой налога.

Пример 1. У компании низкие расходы
ИП/ООО на УСН получает доход 100 млн рублей при расходах 20 млн рублей. При ставке 22% НДС с дохода составит 18 млн рублей, входящий НДС — 3,6 млн рублей. После вычета сумма к уплате — 14,2 млн рублей. При ставке 5% налог составит всего 4,8 млн рублей — это значительно выгоднее.

Пример 2. У компании большие расходы
При том же доходе 100 млн рублей и расходах 60 млн рублей при ставке НДС 22% с дохода нужно уплатить те же 18 млн рублей, а входящий НДС составит 10,8 млн рублей. Итоговая сумма налога — 7,2 млн рублей. При ставке НДС 5% сумма налога остаётся той же — 4,8 млн рублей.

Пример 3. Сравнение ставок 7% и 22% при высоком обороте
Если доход ООО/ИП составляет 350 млн рублей, а расходы — 30 млн рублей, при ставке 7% налог составит 23 млн рублей, а при ставке 22% с вычетом входящего НДС — 57 млн рублей. Разница существенная. Если расходы вырастают до 200 млн рублей, при ставке 22% НДС к уплате будет 27 млн рублей.

При низких расходах бизнеса льготные ставки НДС выглядят более привлекательными. Но если наблюдается устойчивый рост расходов без соответствующего роста выручки и прибыли, не стоит спешить закрывать бизнес или снижать обороты — стоит рассмотреть переход на ставку 22%, особенно если есть возможность свободного перехода в течение 2026 года. Это особенно выгодно, если основную массу контрагентов составляют компании — плательщики НДС. Иначе, несмотря на более низкий налог по льготной ставке, возникает риск роста расходов: без права вычета входящего НДС услуги контрагентов обходятся дороже.

Какой бы ни была выбранная ставка НДС, её необходимо правильно отражать в первичных документах, счетах-фактурах и УПД. Ошибки в оформлении приводят к следующим проблемам:

• Ухудшение отношений с покупателями — плательщиками НДС, которые не смогут принять входящий НДС к вычету.
• Проблемы с ФНС: автоматические системы отслеживают расхождения между документами по всей цепочке контрагентов, и несоответствия могут привести к подозрению в занижении налоговой базы и последующим проверкам.
• Некорректные настройки ККТ (контрольно-кассовой техники) у компаний, выдающих кассовые чеки: по закону в чеке должны быть верно отражены ставка и сумма НДС, нарушение ведёт к штрафам для компании и её руководителя.