НДС с комиссии маркетплейса: почему услуги площадки нужно считать отдельно

Маркетплейс перечисляет селлеру деньги уже за вычетом комиссии, логистики, хранения, рекламы и других услуг, поэтому сумма в банковской выписке не показывает полную выручку от продаж и не дает понять, сколько НДС включено в расходы на площадку. Это особенно важно для селлеров, которые платят НДС по ставке 22%: налог, указанный в документах маркетплейса, может уменьшить сумму к уплате.

Разберем, как связаны выплата, услуги площадки и налоговый вычет, а также какие данные нужно проверить, чтобы не переплачивать НДС.

Распространенная ошибка — рассчитывать выручку по сумме, которая поступила от маркетплейса на расчетный счет. Площадка переводит деньги уже после удержаний, поэтому банковское поступление отражает только итог взаиморасчетов, а не полную стоимость проданных товаров.

Например, покупатели заплатили за товары 1 млн рублей, маркетплейс удержал за свои услуги 200 тыс. рублей и перевел селлеру 800 тыс. рублей. При расчете дохода продавца учитывается полная стоимость реализованных товаров — 1 млн рублей. Удержанные 200 тыс. рублей отражаются отдельно как стоимость услуг маркетплейса.

При расчете НДС эти суммы выполняют разные функции. С полной стоимости проданных товаров селлер начисляет НДС с продаж — это исходная сумма налога. В стоимости комиссии и других услуг маркетплейса содержится входной НДС, который площадка предъявляет селлеру. Если селлер применяет ставку 22%, входной НДС по подтвержденным расходам можно вычесть из НДС с продаж и тем самым уменьшить сумму к уплате. Поэтому для расчета важны и полная выручка, и стоимость услуг площадки, а не только итоговое поступление на счет.

Маркетплейс может предъявлять НДС не только с комиссии за продажу. Налог также встречается в стоимости логистики, хранения, приемки и обработки товаров, рекламы и других сервисов. Однако уменьшить на него налог могут не все селлеры: при ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается, а при ставке 22% его можно вычесть из НДС, начисленного с продаж.

Для вычета недостаточно просто видеть сумму удержания в личном кабинете. Она помогает увидеть стоимость услуги и проверить взаиморасчеты с площадкой, но сумму НДС необходимо подтвердить УПД или счетом-фактурой, где указаны услуга, ее стоимость и НДС. После получения документов бухгалтер сопоставляет их с отчетом площадки и проверяет условия вычета. Если услуги приняты к учету и связаны с облагаемыми НДС продажами, подтвержденную сумму налога можно включить в расчет.

Сравнивать ставки только по их размеру некорректно. При ставке 5% селлер начисляет меньше НДС с продаж, но не может уменьшить его на входной НДС по закупкам и услугам маркетплейса. При ставке 22% начисленный налог выше, зато из него можно вычесть подтвержденный НДС, который входит в стоимость товаров и услуг для бизнеса.

Рассмотрим это на условном примере. Предположим, что по уровню дохода селлер вправе применять ставку 5%, но сравнивает ее с общей ставкой 22%. Ставку 7% не рассматриваем: право на специальные ставки 5% и 7% зависит от дохода бизнеса, поэтому произвольно выбирать между ними нельзя. За квартал покупатели приобрели товары селлера на 12,2 млн рублей. Закупочная стоимость этих товаров составила 6,1 млн рублей, включая 1,1 млн рублей НДС. Еще 2,44 млн рублей селлер заплатил маркетплейсу за комиссию, логистику, хранение и рекламу — в этой сумме содержится 440 тыс. рублей НДС.

Для сравнения предполагаем, что конечная стоимость товаров для покупателей одинакова при обеих ставках. Все суммы указаны с учетом НДС, а приобретенные товары и услуги приняты к учету, используются в облагаемых НДС продажах и подтверждены необходимыми документами. При таких условиях расчет выглядит следующим образом:

При ставке 5% налог рассчитывается с продаж без вычета входного НДС. При ставке 22% начисленный с продаж НДС значительно выше — 2,2 млн рублей, однако его можно уменьшить на 1,1 млн рублей НДС по закупленным товарам и на 440 тыс. рублей НДС по услугам площадки. В итоге к уплате остается 660 тыс. рублей.

Если сравнить только ставки 5% и 22%, разница кажется большой, но после учета вычетов разница в налоге составляет около 79 тыс. рублей. Если не включить в расчет НДС по комиссии и другим услугам маркетплейса, налог при ставке 22% составит уже 1,1 млн рублей, и этот вариант будет выглядеть значительно менее выгодным, чем при полном учете документов.

Пример не показывает, что ставка 5% или 22% выгоднее для всех селлеров. Результат зависит от наценки, стоимости закупок, тарифов маркетплейса, расходов на продвижение и доли затрат с НДС. Кроме того, указанный в таблице остаток — не прибыль: из него еще не вычтены налог по УСН, зарплаты, возвраты и другие расходы бизнеса. Поэтому сравнивать ставки нужно по фактическим данным конкретного магазина.

Селлеру не обязательно самостоятельно проверять бухгалтерские регистры. Его задача — убедиться, что расчет построен на полных данных о продажах и услугах площадки.
Перед закрытием квартала стоит уточнить у бухгалтера:

• В выручке учтена полная стоимость проданных товаров, а не только поступление на расчетный счет?
• Получены УПД со статусом «1» либо счета-фактуры и необходимые первичные документы по комиссии, логистике, хранению, рекламе и другим услугам?
• НДС по каждой услуге площадки включен в расчет налога?
• Суммы в учете совпадают с отчетами и актом сверки маркетплейса?

С 1 октября 2026 года закон о платформенной экономике № 289-ФЗ закрепляет требования к обмену документами между площадками и продавцами, в том числе по взаиморасчетам. Это делает регулярную сверку отчетов, удержаний и документов еще более важной.

Для корректного расчета НДС недостаточно знать, сколько маркетплейс перечислил на счет. Нужно видеть полную стоимость проданных товаров и отдельно — стоимость услуг площадки с выделенным в документах НДС.

При ставке 22% налог по комиссии, логистике, хранению и рекламе может уменьшить сумму к уплате. При ставках 5% и 7% вычет недоступен, поэтому этот НДС остается в стоимости услуг. Раздельный учет продаж и услуг площадки помогает включить в расчет все подтвержденные суммы НДС и сравнить ставки по реальной нагрузке на бизнес.