Дробление бизнеса — разновидность незаконной схемы налоговой оптимизации, причем одна из самых популярных. К примеру, компания изначально работала на упрощенной системе налогообложения (УСН), однако со временем ее доход вырос и перестал укладываться в лимиты, дающие право применения УСН. Чтобы не переходить на общую систему налогообложения (ОСНО) и не платить НДС, владелец компании создает еще несколько юрлиц, между которыми делит доход так, чтобы каждое могло применять УСН.
Важно понимать, что такая схема крайне рискованна для бизнеса и его собственника (ов). Дело в том, что ФНС отлично умеет выявлять дробление. Если дополнительное ООО или ИП создается для запуска нового направления деятельности, или речь идет о филиале компании в другом регионе, то никаких вопросов с ее стороны, конечно, не возникнет. Но если же налоговая проведет камеральную или выездную проверку и не усмотрит разумных оснований для дробления, то обязательно доначислит основной компании все недоплаченные налоги. Их дальнейшая неуплата обернется штрафами и пенями, а далее, возможно, блокировкой счетов организации, уроном деловой репутации и даже банкротством.
Отметим, хотя практика дробления бизнеса широко распространена и используется далеко не первый год, законодательное закрепление это понятие получило только в июле прошлого года. Точная формулировка теперь содержится в ст. 6 ФЗ № 176: «дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациям или индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов».
Одновременно в той же статье приводится и совершенно новое понятие добровольного отказа от дробления бизнеса. Отказом считается исчисление и уплата лицами, участвовавшими в данной деятельности, налогов в размере, определенном в результате консолидации всех их доходов. Таким образом, добровольный отказ представляет собой процедуру из нескольких последовательных шагов:
- Расчет налоговой базы или суммы дохода, полученной всеми юрлицами/ИП — участниками схемы дробления.
- В зависимости от суммы доходов выбор налогового режима (УСН или ОСНО), расчет и уплата недоплаченного ранее налога.
- Ликвидация всех дочерних компаний или ИП, которые создавались для целей дробления бизнеса.
Кроме того, законом предусмотрен и частичный добровольный отказ от дробления (п. 8 ст.6 ФЗ № 176), который, правда, никак не расшифровывается. Можно предположить, что в данном случае имеется в виду ликвидация не всех дочерних компаний/ИП, а только некоторых и консолидация не всех доходов.