Изменения НК РФ в 2026 году: НДС, УСН и новые правила по договорам

В 2026 году для бизнеса вступил в силу масштабный пакет изменений в Налоговый кодекс РФ. Базовая ставка НДС выросла до 22%, для компаний и ИП на УСН снизился порог освобождения от налога, а с 1 октября изменился порядок расчёта НДС по договорам, заключённым до появления у продавца обязанности платить налог.

Разбираем, какие налоговые изменения действуют в 2026 году, как они влияют на цены и расчёты с контрагентами и что предпринимателям стоит проверить уже сейчас.

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличилась с 20% до 22%. Льготная ставка 10% для социально значимых товаров, в том числе продуктов питания, лекарств, медицинской продукции и товаров для детей, сохранилась.

Одновременно изменилась расчётная ставка: вместо 20/120 применяется 22/122. Её используют, когда налог уже включён в сумму, например при получении аванса. Для операций, облагаемых по ставке 10%, продолжает действовать расчётная ставка 10/110.

Ключевое значение имеет дата отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг:

• Если отгрузка состоялась до 1 января 2026 года, применяется ставка 20%, даже когда оплата поступила позже.
• Если отгрузка состоялась в 2026 году, применяется ставка 22%, даже когда договор заключили или аванс получили в 2025 году.
• НДС, ранее начисленный с аванса по ставке 20/120, продавец принимает к вычету при отгрузке, а налог с реализации рассчитывает уже по ставке 22%.

Поэтому бизнесу важно проверить договоры, настройки учётной системы, кассовой техники, шаблоны первичных документов и счета-фактуры.

С 2026 года компании и ИП на УСН освобождаются от НДС, если их доход за предыдущий год не превысил установленный лимит. Для работы без НДС в 2026 году доход за 2025 год должен был составить не более 20 млн рублей; освобождение предоставляется автоматически, отдельное уведомление в налоговую не требуется.

Изначально предполагалось, что порог освобождения от НДС для бизнеса на УСН будет снижаться поэтапно: до 20 млн рублей в 2026 году, до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей с 2028 года. Однако Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ отложил дальнейшее снижение лимита, чтобы дать малому бизнесу больше времени на адаптацию к новым правилам. В результате порог 20 млн рублей сохранится до 2029 года включительно, с 2030 года снизится до 15 млн рублей, а с 2031 года — до 10 млн рублей.

Если доход на УСН превышает действующий лимит в течение года, обязанность исчислять НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

После утраты освобождения бизнес может выбрать общеустановленную ставку 22% с правом на вычет входного НДС либо специальную ставку 5% или 7% без права на вычет.

Выбирать ставку только по её размеру нельзя. Нужно учитывать долю расходов с входным НДС, состав клиентов, наценку, условия договоров и влияние налога на конечную цену. При небольшой доле расходов часто выгоднее ставка 5% или 7%, а при значительных закупках у плательщиков НДС — ставка 22% с вычетом, но решение требует расчёта на данных конкретного бизнеса.

Плательщики УСН, впервые применившие специальную ставку 5% или 7%, могут отказаться от неё в течение первых четырёх последовательных налоговых периодов. Перейти с общеустановленной ставки на специальную можно с начала очередного квартала при соблюдении установленных условий.

Отдельная проблема возникла у компаний и ИП на УСН, которые заключили долгосрочные договоры до того, как стали плательщиками НДС. На момент подписания договора продавец мог не платить налог, поэтому стороны зафиксировали цену без учёта новой налоговой нагрузки. Но после изменений в законодательстве у продавца появилась обязанность начислять и перечислять НДС в бюджет. В такой ситуации возникает вопрос: можно ли добавить налог к ранее согласованной цене и потребовать от покупателя доплату?

С 1 октября 2026 года вступили в силу новые правила расчёта НДС по действующим договорам (Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ). В предусмотренных законом случаях продавец не вправе начислить налог сверх согласованной цены и потребовать доплату от покупателя: НДС нужно выделить из стоимости договора и уплатить из собственной выручки.

Это правило применяется при одновременном соблюдении четырёх условий:

1. Договор заключили до изменения законодательства, из-за которого у продавца появилась обязанность платить НДС.
2. Покупатель не имеет права принять предъявленный НДС к вычету. Например, это может быть компания на УСН, применяющая специальную ставку 5% или 7%, организация, освобождённая от НДС, либо физическое лицо.
3. После возникновения обязанности платить НДС стороны не изменили цену договора.
4. В договоре нет налоговой оговорки — условия о том, как меняются цена и расчёты между сторонами при изменении налогового законодательства.

При соблюдении этих условий НДС выделяется из договорной цены, а счёт-фактура не выставляется. Если покупатель имеет право на вычет, налог начисляется сверх цены с оформлением счёта-фактуры. Поэтому действующие договоры стоит проверить и при необходимости согласовать новые условия расчётов.

Отдельный налоговый риск связан с подтверждением реальности операций. АСК НДС-2 автоматически сопоставляет сведения из книг покупок и продаж, выявляет расхождения между декларациями и позволяет выстраивать цепочки контрагентов.

При оценке налоговой обязанности по статье 54.1 НК РФ учитываются реальность операции, исполнение обязательства надлежащим лицом, отсутствие искажения сведений и наличие деловой цели, не сводящейся к уменьшению налогов.

Если инспекция докажет использование формального документооборота с технической компанией, вычеты и расходы могут быть оспорены. За неуплату или неполную уплату налога статья 122 НК РФ предусматривает штраф 20% от недоимки, а при доказанном умысле — 40%.
Чтобы снизить риск, до сделки стоит проверить, способен ли контрагент реально исполнить обязательства: есть ли у него сотрудники, активы, разрешения, опыт и деловая репутация. По самой операции следует сохранять договор, подробные акты, счета-фактуры, платёжные документы, переписку, транспортные документы и другие подтверждения фактического исполнения.

Шаг 1. Контролировать доход на УСН
Сопоставьте доход с лимитом 20 млн рублей и настройте ежемесячный контроль. Если лимит превышен, НДС нужно начислять с первого числа следующего месяца.

Шаг 2. Рассчитать выгодную ставку
Сравните налоговую нагрузку при пониженной ставке 5% или 7% и ставке 22%. В расчёте учитывайте входной НДС, долю расходов, маржинальность, состав покупателей и возможность изменить цены.

Шаг 3. Проверить старые договоры
Выделите договоры, заключённые до возникновения обязанности платить НДС. Проверьте статус покупателя, формулировку цены и наличие налоговой оговорки. При необходимости оформите дополнительное соглашение.

Шаг 4. Обновить учёт
Проверьте ставки в 1С, кассовой технике, ЭДО, шаблонах счетов и первичных документов. Ошибка в ставке может привести к неверному расчёту налога и расхождениям в декларациях.

Шаг 5. Усилить проверку контрагентов
Фиксируйте не только регистрационные сведения, но и основания выбора поставщика: коммерческое предложение, опыт, ресурсы, деловую переписку и результаты переговоров. Такой комплект помогает подтвердить, что контрагент выбирался по деловым причинам, а операция была реальной.