Если вы планируете экспортировать товары и не планируете выручку выше 251,4 млн рублей в 2023 году, то можете использовать один из двух видов упрощенной системы налогообложения, поскольку в таком случае вам не нужно будет особым образом подтверждать экспорт в ФНС и при не подтверждении экспорта уплачивать НДС. Торговать с зарубежными партнерами вы будете по тем же правилам, что и с российскими.
Выручка свыше 251,4 млн рублей обязывает вас использовать только общую систему налогообложения (ОСНО) и, соответственно, уплачивать НДС, налог на прибыль и другие налоги на ОСНО. Здесь особенно важно заранее понимать какие входящие налоги (НДС) смогут уменьшить ваши налоговые обязательства и при соблюдении каких условий и требований НК РФ. Так, при экспорте действует нулевая ставка НДС. Но, если вы на ОСНО, для ее подтверждения нужно вовремя собрать и направить в ФНС по месту регистрации вашего юрлица определенный пакет документов.
Кроме того, особое внимание стоит обратить на то, какую страну представляет ваш партнер – входит она в число стран таможенного союза (ЕАЭС) или нет. Если страна, в которую осуществляется экспорт, находится за пределами таможенного союза, для подтверждения нулевой ставки НДС потребуется в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта предоставить налоговой документы, подтверждающие то, что товар действительно прошел процедуру экспорта и был вывезен с территории РФ:
- Таможенную декларацию и контракт на бумаге;
- Электронный реестр таможенной декларации через ЭДО не позднее, чем через 180 дней с даты оформления таможенной декларации.
- Кроме того, налоговая может запросить и другие документы – товаросопроводительные, транспортные накладные и прочие (полный перечень приведен в ст. 165 НК РФ).
Если вам не хватило 180 дней на подготовку документов, придется заплатить НДС по ставке 10% или 20% по общим правилам.
При поставках товара в одну из стран ЕАЭС у него не будет таможенного оформления. Но экспорт также нужно будет подтвердить, предоставив в налоговую комплект документов, состоящий из:
- Договора, на основании которого вы реализуете товар;
- Транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих перемещение товаров из России в страну ЕАЭС;
- Документа от вашего партнера по подтверждению им импорта товара из РФ (заявления о ввозе товаров) с отметкой налогового органа партнера.
Также существуют некоторые нюансы при оказании услуг зарубежным партнерам. В этом случае для правильного определения налоговой нагрузки и обязательств по уплате налогов (в частности, НДС), необходимо определить место реализации услуг и/или выполнения работ и конкретный вид услуг (работ). Помимо этого, следует проверить не установлен ли для ваших услуг (работ) особый порядок определения места реализации согласно ст. 148 НК РФ.
Не лишним будет ознакомиться с положениями ст. 149 Налогового кодекса РФ. Там перечислены услуги, при оказании которых за пределами территории нашей страны вычет НДС невозможен – налог нужно закладывать в стоимость контракта, чтобы не допустить снижения дохода.