Как вести ВЭД через платежного агента — особенности документов и учета

Как известно, после 2022 года российские компании — импортеры зарубежной продукции стали сталкиваться с многочисленными трудностями в области расчетов с поставщиками. Масштаб проблемы подчеркнули опубликованные в апреле 2023 года результаты опроса порядка двух сотен участников ВЭД, проведенного центром по внешней торговле при Минпромторге Р Ф. Согласно им, трудности испытывало более половины импортеров (52% от опрошенных). В основном, они были связаны с отключением российских банков от международной системы платежей SWIFT, отказом российских банков-корреспондентов от обработки платежей в пользу зарубежных контрагентов и симметричные меры отказом иностранных банков. Более свежих цифр на сегодняшний день в открытом доступе нет, но можно предположить, что ситуация вряд ли изменилась к лучшему — скорее наоборот.

Однако даже при наличии всех этих ограничений отечественные компании продолжают активно заключать и реализовывать внешнеторговые контракты. Только поэтому российские граждане и предприятия до сих пор не лишены множества видов зарубежной продукции — от одежды и гаджетов до промышленного оборудования и технологий. Был найден путь проведения международных расчетов в условиях санкций. В схеме импортер-банк-поставщик появилось дополнительное звено: платежные агенты. Расскажем об основных правилах работы с ними.

Платежный агент — посредник, который использует свои банковские счета для перевода платежа от импортера или экспортера в РФ его контрагенту за рубежом. Это может быть иностранное юрлицо либо российское, но аффилированное с иностранной компанией. Часто агентом выступает группа компаний, имеющая офисы и счета в разных странах.

Схема выглядит примерно так. Вы занимаетесь импортом смартфонов и другой техники из США, однако напрямую с контрагентом рассчитаться технически не можете. Тогда и приходит на помощь платежный агент, который, допустим, находится в ОАЭ. Вы отправляете ему платеж в дирхамах, затем агент конвертирует его в доллары США и отправляет их вашему поставщику через выставленный последним инвойс. С экспортом происходит то же самое, только наоборот. При этом агент удерживает комиссию, которая складывается из заранее оговоренного вознаграждения за его услугу и компенсации дополнительных расходов, например, при конвертации валют. Размер такой комиссии составляет, в среднем, 5−20% от суммы сделки.

В данном материале не будет рекомендаций по выбору платежного агента. В принципе, с этим выбором может помочь даже сам банк, обслуживающий ваши операции по ВЭД. Главное помнить одно правило: при сотрудничестве с платежным агентом нужно соблюдать критически важный принцип полной прозрачности сделки. Каждый ее шаг и любые возможные форс-мажорные ситуации обязательно должны быть зафиксированы документально. В противном случае возникает огромный риск срыва поставки либо непредвиденного и значительного роста ее финальной стоимости.
При расчетах с использованием услуг платежных агентов необходимо правильно осуществлять валютные переводы в соответствии инструкцией ЦБ № 181-И.

Состав документов должен быть следующим:

1. Внешнеторговый контракт (подробнее об этом мы рассказывали в одном из предыдущих материалов), в который включены данные на платежного агента:

• Наименование организации
• Реквизиты
• Схема перевода денежных средств от агента к поставщику
• Валюта перевода (если агент работает с несколькими валютами, лучше указать их все)
• И главное: согласие поставщика на прием оплаты от агента.

В случае, если контракт с поставщиком был заключен еще до привлечения агента, потребуется составить дополнительное соглашение к нему с перечислением данных, указанных выше. Соглашение может быть двух или трехсторонним (то есть с подписью не только сторон основного договора, но и самого агента).

2. Договор с платежным агентом

По формату это может быть обычный договор оказания услуг. Однако в нем важно отразить следующие моменты:

• Реквизиты внешнеторгового контракта
• Наименование и реквизиты поставщика, которому агент должен будет перечислить денежные средства
• Зафиксированный курс валюты (страховка на случай очередного ослабления рубля, которое, как известно, часто случается непредсказуемо и внезапно)
• Размер агентского вознаграждения
• Возможные форс-мажорные ситуации и действия сторон в случае их наступления.
• Документы (отчет, акт), подтверждающие факт исполнения договора сторонами.

Чаще всего российские компании-импортеры интересуются вопросом о том, нужно ли прибавлять вознаграждение платежному агенту к таможенной стоимости товара? Единого правила в данном случае нет, однако известна позиция и уже имеющаяся практика действий Федеральной таможенной службы.

Так, 22 июля 2022 года комиссия по вопросам декларирования и контроля таможенной стоимости Экспертно-консультативного совета по реализации таможенной политике при ФТС РФ приняла следующее решение касаемо вознаграждения платежного агента. При поступлении товара на таможню сотрудники ФТС изучат все документы по сделке и определят, в чьих интересах работает агент — импортера или его поставщика (продавца товара). В первом случае вознаграждение платежного агента не будет включено в таможенную стоимость товара, так как оно не входит в затраты поставщика. Во втором случае получается обратная ситуация, и вознаграждение агента придется учесть в стоимости товара (ст. 40 ТК ЕАЭС).

Этот вопрос не представляет каких-либо сложностей, если в вашей команде или на аутсорсинге есть квалифицированный специалист по учету операций по ВЭД. Предпринимателю совсем не обязательно погружаться во все тонкости. Можно отметить лишь то, что, поскольку платежный агент для компании — импортера или экспортера остается контрагентом, с которым официально заключен договор, проводки денежных средств по нему обязательно должны отражаться в учете. К тому же при налоговом учете у компании не возникает обязанности по расчету и начислению НДС с выплачиваемого агентского вознаграждения, поскольку сам агент оказывает услугу не на территории России (п. 1 ст 148 НК РФ). Однако во всех прочих случаях, когда зарубежная компания получает доход от российской, последняя считается налоговым агентом и должна начислять НДС.

Специалисты аутсорсинговой компании «Бинергия» могут взять на себя комплексное бухгалтерское ведение внешнеэкономической деятельности. Ознакомиться с условиями и задать вопросы специалистам «Бинергии» вы можете в соответствующем разделе нашего сайта.