Особенности бухгалтерского и налогового учета в НКО
Сектор некоммерческих организаций (НКО) в России переживает период активного роста. Согласно статистике, в 2025 году их количество составило почти 139 тысяч, что на 3,3 тыс. больше по сравнению с прошлым годом, а объем государственной поддержки составил 389 млрд рублей даже с учетом сложностей в экономике (к 2027 году он может вырасти до 500 млрд рублей). Это важно, так как НКО способствуют успешному решению многих вопросов в сфере здравоохранения, образования, культуры, спорта, соцподдержки, экологии и других.
Но тем, кто решает создать НКО, нужно понимать, что это - организация, которая работает с деньгами и имуществом, а потому обязана вести бухгалтерский и налоговый учет. Причем контролируются НКО гораздо строже по сравнению с бизнесом. Разберемся в этом подробнее.
Но тем, кто решает создать НКО, нужно понимать, что это - организация, которая работает с деньгами и имуществом, а потому обязана вести бухгалтерский и налоговый учет. Причем контролируются НКО гораздо строже по сравнению с бизнесом. Разберемся в этом подробнее.
Особенности НКО
Итак, согласно ФЗ № 7 «О некоммерческих организациях» НКО (в их число входят также различные фонды и ассоциации) имеют право заниматься только каким-либо видом социальной/благотворительной деятельности. Бухгалтерский и налоговый учет они ведут точно так же, как и любые другие организации в РФ и аналогичным образом могут выбирать налоговый режим - ОСНО или УСН и сдают отчетность в контролирующие органы. Однако, есть существенные нюансы. Связаны они с тем, что НКО делятся на два типа:
К первому типу относятся НКО, доход которых формируется исключительно за счет не облагаемых налогами благотворительных взносов, спонсорской помощи, дотаций от государства и т.п.
Второй тип — это НКО, у которых имеются в том числе доходы от предпринимательской деятельности. Действующее законодательство не запрещает НКО заниматься платным оказанием услуг, выполнением каких-либо работ, реализацией товаров или своих активов.
При этом расходы у любого НКО всегда должны быть связаны только с реализацией тех целей, для которых создавалась организация. Особенность бухучета здесь состоит как раз в строжайшем учете и правильном отражении в бухгалтерских проводках всех финансовых операций во избежание серьезных рисков для самого НКО и его создателей. Многие организации предпочитают передать бухгалтерию на аутсорсинг, чтобы минимизировать эти риски.
К первому типу относятся НКО, доход которых формируется исключительно за счет не облагаемых налогами благотворительных взносов, спонсорской помощи, дотаций от государства и т.п.
Второй тип — это НКО, у которых имеются в том числе доходы от предпринимательской деятельности. Действующее законодательство не запрещает НКО заниматься платным оказанием услуг, выполнением каких-либо работ, реализацией товаров или своих активов.
При этом расходы у любого НКО всегда должны быть связаны только с реализацией тех целей, для которых создавалась организация. Особенность бухучета здесь состоит как раз в строжайшем учете и правильном отражении в бухгалтерских проводках всех финансовых операций во избежание серьезных рисков для самого НКО и его создателей. Многие организации предпочитают передать бухгалтерию на аутсорсинг, чтобы минимизировать эти риски.
Бухгалтерский и налоговый учет в НКО
По сути, двум перечисленным выше типам НКО соответствуют две модели бухгалтерского и налогового учета. Простая модель относится к организациям, которые не занимаются предпринимательством. Достаточно отражать все операции с основными средствами НКО (приход, амортизация, расход и пр.), используя только счет 86 «Целевое финансирование»: поступление средств проводится по кредиту счета, их расходование - по его дебету.
Если НКО ведет предпринимательскую деятельность, бухучет значительно усложняется. Для этой задачи необходим бухгалтер не только высокопрофессиональный, но и хорошо разбирающийся в особенностях законодательства, регулирующего работу НКО. Дело в том, что в данном случае требуется тончайшая настройка распределения поступлений и расходов между основной и предпринимательской деятельностью организации. Первые проводятся через счет 86, вторые - через счет 91 «Прочие доходы и расходы» (стандартный для бизнеса счет 90 «Продажи» использовать нельзя) и/или отдельные субсчета.
При этом прибыль и убытки НКО, связанные с предпринимательством, все равно следует проводить по счету 86, ведь любой финансовый результат НКО должен быть связан только с его целями и задачами.
Если НКО ведет предпринимательскую деятельность, бухучет значительно усложняется. Для этой задачи необходим бухгалтер не только высокопрофессиональный, но и хорошо разбирающийся в особенностях законодательства, регулирующего работу НКО. Дело в том, что в данном случае требуется тончайшая настройка распределения поступлений и расходов между основной и предпринимательской деятельностью организации. Первые проводятся через счет 86, вторые - через счет 91 «Прочие доходы и расходы» (стандартный для бизнеса счет 90 «Продажи» использовать нельзя) и/или отдельные субсчета.
При этом прибыль и убытки НКО, связанные с предпринимательством, все равно следует проводить по счету 86, ведь любой финансовый результат НКО должен быть связан только с его целями и задачами.
Какую отчетность сдают НКО
Как и любые другие организации в РФ, НКО обязаны сдавать годовую бухгалтерскую и налоговую отчетность в ФНС. При этом движение денежных средств показывать не обязательно.
У НКО первого типа бухгалтерская отчетность состоит из двух документов: это бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании денежных средств, а также реализованных проектах. НКО второго типа в дополнение к этому должны сдавать отчет о финансовых результатах предпринимательской деятельности. Сдается отчетность раз в год, не позднее 25 марта, а кроме того, до 15 апреля все НКО обязаны подавать отчетность в Минюст.
Также НКО сдают декларацию по налогу на прибыль, в которой заполняется специальный раздел для не подлежащих налогообложению целевых поступлений.
Кроме того, НКО на общей системе налогообложения ежеквартально формируют и сдают декларации по НДС (до 25 числа месяца, следующего за кварталом - в апреле, июле и октябре; декларация по НДС за 4 квартал сдается в срок до 25 января следующего года), а также подают годовую декларацию до 25 марта каждого года. Как мы уже говорили, доход, получаемый организацией на свои цели и не связанный ни с каким видом предпринимательской деятельности (НКО первого типа), по закону не облагается НДС. Однако налог все-таки начисляется в некоторых случаях. Например, если НКО на ОСНО продает что-то из основных средств, НДС должен быть начислен и уплачен с разницы между балансовой стоимостью этих средств и стоимостью их реализации. НКО на УСН, как и организации - упрощенцы, ежеквартально подают налоговые уведомления и уплачивают авансы, а также раз в год до 25 марта - декларацию по УСН.
При наличии на балансе НКО объектов недвижимости, облагаемой налогом по среднегодовой стоимости, организация обязана сдавать декларацию по налогу на имущество (ежегодно до 25 февраля). Вместе с тем, если в отчетном периоде НКО не получало и не расходовало денежные средства, у него не было операций, с которых может быть начислен НДС и его недвижимость (если она есть), не облагается налогом, то организация может сдать единую упрощенную налоговую декларацию. Срок - до 20 апреля года, следующего за тем, в котором возникали объекты налогообложения и было движение денежных средств на счетах.
И, наконец, если в штате НКО есть сотрудники, которые получают зарплату, с нее организации необходимо ежемесячно рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ и страховые взносы, а также отчитываться по ним в налоговую (плюс подавать персонифицированные сведения о физических лицах) в том же порядке, в каком это делают коммерческие компании и ИП. Помимо этого, им нужно подавать отчетность в СФР и Росстат.
У НКО первого типа бухгалтерская отчетность состоит из двух документов: это бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании денежных средств, а также реализованных проектах. НКО второго типа в дополнение к этому должны сдавать отчет о финансовых результатах предпринимательской деятельности. Сдается отчетность раз в год, не позднее 25 марта, а кроме того, до 15 апреля все НКО обязаны подавать отчетность в Минюст.
Также НКО сдают декларацию по налогу на прибыль, в которой заполняется специальный раздел для не подлежащих налогообложению целевых поступлений.
Кроме того, НКО на общей системе налогообложения ежеквартально формируют и сдают декларации по НДС (до 25 числа месяца, следующего за кварталом - в апреле, июле и октябре; декларация по НДС за 4 квартал сдается в срок до 25 января следующего года), а также подают годовую декларацию до 25 марта каждого года. Как мы уже говорили, доход, получаемый организацией на свои цели и не связанный ни с каким видом предпринимательской деятельности (НКО первого типа), по закону не облагается НДС. Однако налог все-таки начисляется в некоторых случаях. Например, если НКО на ОСНО продает что-то из основных средств, НДС должен быть начислен и уплачен с разницы между балансовой стоимостью этих средств и стоимостью их реализации. НКО на УСН, как и организации - упрощенцы, ежеквартально подают налоговые уведомления и уплачивают авансы, а также раз в год до 25 марта - декларацию по УСН.
При наличии на балансе НКО объектов недвижимости, облагаемой налогом по среднегодовой стоимости, организация обязана сдавать декларацию по налогу на имущество (ежегодно до 25 февраля). Вместе с тем, если в отчетном периоде НКО не получало и не расходовало денежные средства, у него не было операций, с которых может быть начислен НДС и его недвижимость (если она есть), не облагается налогом, то организация может сдать единую упрощенную налоговую декларацию. Срок - до 20 апреля года, следующего за тем, в котором возникали объекты налогообложения и было движение денежных средств на счетах.
И, наконец, если в штате НКО есть сотрудники, которые получают зарплату, с нее организации необходимо ежемесячно рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ и страховые взносы, а также отчитываться по ним в налоговую (плюс подавать персонифицированные сведения о физических лицах) в том же порядке, в каком это делают коммерческие компании и ИП. Помимо этого, им нужно подавать отчетность в СФР и Росстат.
В виде заключения
Итак, в конце приведем список основных моментов, о которых обязательно должен знать каждый учредитель и/или руководитель НКО.
1. Некоммерческие общественные организации ведут бухгалтерский и налоговый учет, а также платят налоги точно так же, как и коммерческие компании или ИП.
2. Деятельность НКО, в особенности доходы и расходы, крайне строго контролируется государством. Доходы у НКО формируются от целевых выплат и предпринимательской деятельности, если последняя присутствует, а тратить деньги оно имеет право только на уставные цели.
3. Соответственно, крайне важно четко распределять доходы и затраты между разными видами деятельности НКО и правильно отражать их в бухгалтерских проводках. Грубых ошибок может быть много. К ним относятся, например, такие, как ведение общего учета (это недопустимо), неправильное документальное оформление целевого дохода без четких формулировок, некорректное оформление затрат. Здесь всего возникает два риска: из-за ошибок бухгалтерии ФНС может посчитать доход, полученный на цели НКО доходом от предпринимательской деятельности и начислить налоги, либо, что намного хуже - руководство организации могут заподозрить в нецелевом использовании денежных средств, а это грозит не только материальной, но и уголовной ответственностью. В таких случаях удаленная бухгалтерия может стать оптимальным решением для точного ведения учета.
Если у вас есть вопросы по организации бухгалтерии и ведению учёта, свяжитесь с нами по телефону +7 (495) 969-19-11 или по почте info@binergy.ru. Мы поможем разобраться и подберем решения для вашего бизнеса.
1. Некоммерческие общественные организации ведут бухгалтерский и налоговый учет, а также платят налоги точно так же, как и коммерческие компании или ИП.
2. Деятельность НКО, в особенности доходы и расходы, крайне строго контролируется государством. Доходы у НКО формируются от целевых выплат и предпринимательской деятельности, если последняя присутствует, а тратить деньги оно имеет право только на уставные цели.
3. Соответственно, крайне важно четко распределять доходы и затраты между разными видами деятельности НКО и правильно отражать их в бухгалтерских проводках. Грубых ошибок может быть много. К ним относятся, например, такие, как ведение общего учета (это недопустимо), неправильное документальное оформление целевого дохода без четких формулировок, некорректное оформление затрат. Здесь всего возникает два риска: из-за ошибок бухгалтерии ФНС может посчитать доход, полученный на цели НКО доходом от предпринимательской деятельности и начислить налоги, либо, что намного хуже - руководство организации могут заподозрить в нецелевом использовании денежных средств, а это грозит не только материальной, но и уголовной ответственностью. В таких случаях удаленная бухгалтерия может стать оптимальным решением для точного ведения учета.
Если у вас есть вопросы по организации бухгалтерии и ведению учёта, свяжитесь с нами по телефону +7 (495) 969-19-11 или по почте info@binergy.ru. Мы поможем разобраться и подберем решения для вашего бизнеса.
