3. Расширяется контроль сделок с зависимыми иностранными партнерами.
А это случай, когда законодательство стало, наоборот, строже. В ноябре 2023 года Президент РФ подписал Федеральный закон №539, который внес существенные изменения в контроль сделок российских налоговых резидентов с иностранными компаниями.
Прежде всего, по новым правилам налоговые органы могут проверять сделки, совершаемые компаниями из России с зависимыми иностранными партнерами, на предмет соответствия рыночным ценам (если доходы и расходы от сделки, независимо от даты ее оформления, возникли после 1 января нынешнего года). Сделка будет контролироваться в том случае, если у одной из сторон местом жительства руководителя, местом регистрации или налогового президентства является территория, включенная в специальный перечень Министерства финансов РФ. Норма распространяется в том числе на российские и зарубежные компании, контролируемые одним лицом.
Вопрос ценообразования крайне важен. Если налоговый орган посчитает, что при сделках с зависимыми иностранными компаниями применяется нерыночное ценообразование, в результате чего была занижена налоговая база, то цену сделки пересчитают, определят размер недоплаченного налога и наложат штраф в размере 40% от этой суммы – причем в любом случае штраф не будет ниже полумиллиона рублей.
Кроме того, до недавнего времени, согласно п. 2 статьи 309 НК РФ, доходы от предпринимательской деятельности взаимозависимых иностранных организаций от источников в России (например, дивиденды, проценты, доходы от продажи акций, в результате корректировки налоговой базы, оказания каких-либо услуг и т.п.) не облагались налогами у этих источников. ФЗ 539 изменил и это правило. Теперь такие доходы облагаются налогом (на прибыль или НДФЛ в случае, если источник в РФ является физическим лицом) по ставке 15%. Здесь трудности могут возникнуть у компаний, которые работают с контрагентами в странах, где не действует или приостановлено соглашение об избежании двойного налогообложения «СИДН»).