Новые правила ВЭД
Обзор самых важных изменений в 2024 году
Внешнеэкономическая деятельность – сфера, требующая крайне серьезного подхода к бухгалтерскому и налоговому учету. Здесь ежегодно возникает большое количество изменений и нововведений в законодательстве, без внимательного отслеживания которых значительно возрастает риск крупных штрафов и пеней со стороны налоговых органов, а также возникновения проблем с контрагентами и потери контрагентов. В одном из предыдущих материалов мы рассказывали о том, что нужно знать предпринимателям, собирающимся начать работать с зарубежными партнерами. А данная статья посвящена обзору самых актуальных изменений в области ВЭД в 2024 году.
1. Подтвердить экспортную ставку НДС 0% стало проще.
В декабре 2022 года с целью поддержки экспортеров государство разрешило им применять нулевую ставку НДС (соответствующие поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 19.12.2022). Для этого не позднее 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта компания должна предоставить в ИФНС таможенную декларацию и контракт по каждой сделке (при нарушении этого срока НДС исчисляется по ставке 10% на дату отгрузки или 20%). Налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором был собран полный пакет документов, подтверждающих сделку.
Хорошая новость – начиная с 1 января 2024 года порядок предоставления документов значительно упрощен. Достаточно отправить в налоговую электронный реестр, содержащий сведения из контракта и декларации. Для этого удобно использовать новый сервис ФНС РФ «Офис экспортера» – он позволяет просматривать сведения по сделкам и формировать необходимые реестры, скачивать перечни заявлений, принятые ФНС, контактировать с налоговым органом, обращаться к справочной информации.
В декабре 2022 года с целью поддержки экспортеров государство разрешило им применять нулевую ставку НДС (соответствующие поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 19.12.2022). Для этого не позднее 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта компания должна предоставить в ИФНС таможенную декларацию и контракт по каждой сделке (при нарушении этого срока НДС исчисляется по ставке 10% на дату отгрузки или 20%). Налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором был собран полный пакет документов, подтверждающих сделку.
Хорошая новость – начиная с 1 января 2024 года порядок предоставления документов значительно упрощен. Достаточно отправить в налоговую электронный реестр, содержащий сведения из контракта и декларации. Для этого удобно использовать новый сервис ФНС РФ «Офис экспортера» – он позволяет просматривать сведения по сделкам и формировать необходимые реестры, скачивать перечни заявлений, принятые ФНС, контактировать с налоговым органом, обращаться к справочной информации.
2. Валютный контроль продолжает смягчаться.
Чтобы поддержать развитие бизнеса в области импорта и экспорта, государство на протяжении последних двух лет постепенно упрощает правила валютного контроля. Так, до 1 апреля 2024 года компании могли не предоставлять в свой банк документы, подтверждающие сделку с зарубежным контрагентом, если ее сумма не превышала 600 тыс. рублей. Однако по решению ЦБ РФ с 1 апреля лимит увеличен до 1 млн рублей. В том случае, если контрагент является представителем ЕАЭС, можно не предоставлять банку и сопроводительную документацию по движению товара на территории союза, за исключением справок о валютных операциях. Необходимую информацию в налоговые органы банкам будет передавать Федеральная таможенная служба в режиме онлайн.
Соответствующие изменения ЦБ РФ внес в инструкцию N 181-И от 16.08.2017 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».
Кроме того, еще в 2022 году ЦБ РФ отменил для предпринимателей в сфере ВЭД требование о том, чтобы все расчеты с контрагентами велись только через банк, который обслуживает валютный счет. В 2024 году решение продолжает действовать – более того, оно закреплено в вышеупомянутой инструкции. Расчеты с контрагентами могут вестись через любые другие банки, а в уполномоченный банк необходимо только предоставить подтверждающие документы по сделкам свыше 1 млн рублей.
Отметим, обязанность уведомлять уполномоченный банк сохраняется в случае, если денежные средства на счет в другом банке вносились наличными (потребуется предоставить выписку по счету в течение 15 рабочих дней, а документацию по сделке – в течение 45 дней). При этом важно помнить, что наличные денежные средства, перемещаемые через границу, подлежат декларированию на таможне.
Чтобы поддержать развитие бизнеса в области импорта и экспорта, государство на протяжении последних двух лет постепенно упрощает правила валютного контроля. Так, до 1 апреля 2024 года компании могли не предоставлять в свой банк документы, подтверждающие сделку с зарубежным контрагентом, если ее сумма не превышала 600 тыс. рублей. Однако по решению ЦБ РФ с 1 апреля лимит увеличен до 1 млн рублей. В том случае, если контрагент является представителем ЕАЭС, можно не предоставлять банку и сопроводительную документацию по движению товара на территории союза, за исключением справок о валютных операциях. Необходимую информацию в налоговые органы банкам будет передавать Федеральная таможенная служба в режиме онлайн.
Соответствующие изменения ЦБ РФ внес в инструкцию N 181-И от 16.08.2017 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».
Кроме того, еще в 2022 году ЦБ РФ отменил для предпринимателей в сфере ВЭД требование о том, чтобы все расчеты с контрагентами велись только через банк, который обслуживает валютный счет. В 2024 году решение продолжает действовать – более того, оно закреплено в вышеупомянутой инструкции. Расчеты с контрагентами могут вестись через любые другие банки, а в уполномоченный банк необходимо только предоставить подтверждающие документы по сделкам свыше 1 млн рублей.
Отметим, обязанность уведомлять уполномоченный банк сохраняется в случае, если денежные средства на счет в другом банке вносились наличными (потребуется предоставить выписку по счету в течение 15 рабочих дней, а документацию по сделке – в течение 45 дней). При этом важно помнить, что наличные денежные средства, перемещаемые через границу, подлежат декларированию на таможне.
3. Расширяется контроль сделок с зависимыми иностранными партнерами.
А это случай, когда законодательство стало, наоборот, строже. В ноябре 2023 года Президент РФ подписал Федеральный закон №539, который внес существенные изменения в контроль сделок российских налоговых резидентов с иностранными компаниями.
Прежде всего, по новым правилам налоговые органы могут проверять сделки, совершаемые компаниями из России с зависимыми иностранными партнерами, на предмет соответствия рыночным ценам (если доходы и расходы от сделки, независимо от даты ее оформления, возникли после 1 января нынешнего года). Сделка будет контролироваться в том случае, если у одной из сторон местом жительства руководителя, местом регистрации или налогового президентства является территория, включенная в специальный перечень Министерства финансов РФ. Норма распространяется в том числе на российские и зарубежные компании, контролируемые одним лицом.
Вопрос ценообразования крайне важен. Если налоговый орган посчитает, что при сделках с зависимыми иностранными компаниями применяется нерыночное ценообразование, в результате чего была занижена налоговая база, то цену сделки пересчитают, определят размер недоплаченного налога и наложат штраф в размере 40% от этой суммы – причем в любом случае штраф не будет ниже полумиллиона рублей.
Кроме того, до недавнего времени, согласно п. 2 статьи 309 НК РФ, доходы от предпринимательской деятельности взаимозависимых иностранных организаций от источников в России (например, дивиденды, проценты, доходы от продажи акций, в результате корректировки налоговой базы, оказания каких-либо услуг и т.п.) не облагались налогами у этих источников. ФЗ 539 изменил и это правило. Теперь такие доходы облагаются налогом (на прибыль или НДФЛ в случае, если источник в РФ является физическим лицом) по ставке 15%. Здесь трудности могут возникнуть у компаний, которые работают с контрагентами в странах, где не действует или приостановлено соглашение об избежании двойного налогообложения «СИДН»).
А это случай, когда законодательство стало, наоборот, строже. В ноябре 2023 года Президент РФ подписал Федеральный закон №539, который внес существенные изменения в контроль сделок российских налоговых резидентов с иностранными компаниями.
Прежде всего, по новым правилам налоговые органы могут проверять сделки, совершаемые компаниями из России с зависимыми иностранными партнерами, на предмет соответствия рыночным ценам (если доходы и расходы от сделки, независимо от даты ее оформления, возникли после 1 января нынешнего года). Сделка будет контролироваться в том случае, если у одной из сторон местом жительства руководителя, местом регистрации или налогового президентства является территория, включенная в специальный перечень Министерства финансов РФ. Норма распространяется в том числе на российские и зарубежные компании, контролируемые одним лицом.
Вопрос ценообразования крайне важен. Если налоговый орган посчитает, что при сделках с зависимыми иностранными компаниями применяется нерыночное ценообразование, в результате чего была занижена налоговая база, то цену сделки пересчитают, определят размер недоплаченного налога и наложат штраф в размере 40% от этой суммы – причем в любом случае штраф не будет ниже полумиллиона рублей.
Кроме того, до недавнего времени, согласно п. 2 статьи 309 НК РФ, доходы от предпринимательской деятельности взаимозависимых иностранных организаций от источников в России (например, дивиденды, проценты, доходы от продажи акций, в результате корректировки налоговой базы, оказания каких-либо услуг и т.п.) не облагались налогами у этих источников. ФЗ 539 изменил и это правило. Теперь такие доходы облагаются налогом (на прибыль или НДФЛ в случае, если источник в РФ является физическим лицом) по ставке 15%. Здесь трудности могут возникнуть у компаний, которые работают с контрагентами в странах, где не действует или приостановлено соглашение об избежании двойного налогообложения «СИДН»).
